Przebieg wykonania budżetu za pierwsze półrocze 2012 roku

UCHWAŁA Nr Wa.315.2012 Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie z dnia 4 października 2012 roku
w sprawie wydania opinii o przedłożonej przez Wójta Gminy Nadarzyn informacji o przebiegu wykonania budżetu za pierwsze półrocze 2012 roku.
Na podstawie art.13 pkt 4 w związku z art. 19 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn.zm.) - Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie w składzie:
Przewodnicząca    - Lucyna Kusińska Członkowie    - Bożenna Piotrowska - Bożena Zych uchwala, co następuje:
§1
Opiniuje negatywnie informację o przebiegu wykonania budżetu Gminy Nadarzyn w pierwszym półroczu 2012 roku.
§2
Uzasadnienie stanowi integralną część uchwały.
§3
Od niniejszej uchwały służy odwołanie do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie w terminie 14 dni od dnia doręczenia uchwały.

Uzasadnienie:
W dniu 13 września 2012 roku do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie, wraz z zarządzeniem Nr 61/2012 Wójta Gminy Nadarzyn z dnia 31 sierpnia 2012 roku, wpłynęła informacja o przebiegu wykonania budżetu Gminy Nadarzyn za I półrocze 2012 roku.
Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie dokonał analizy i oceny ww. dokumentu przyjmując następujące kryteria:

1. określoną art. 266 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn.zm.) terminowość przedłożenia opiniowanego dokumentu,
2. kompletność informacji z uwzględnieniem art. 265 i art. 266 cyt. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych,
3. wzajemną zgodność planowanych i wykonanych kwot dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów wykazanych w opiniowanej informacji i sprawozdaniach statystycznych oraz wynikających z uchwał organu stanowiącego i zarządzeń organu wykonawczego, podjętych na przestrzeni pierwszego półrocza 2012 roku,
4. zgodność wykonanych źródeł dochodów i kierunków ich wydatkowania z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa,
5. stopień realizacji planu dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów z uwzględnieniem wyniku budżetu. Analiza wyjaśnień istotnych odchyleń pomiędzy wielkościami planowanymi i wykonanymi,
6. przestrzeganie określonego w art. 169 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249 poz. 2104 z późn.zm.) związku z art. 85 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241 z późn.zm.) - limitu obciążenia budżetu jednostki samorządu terytorialnego z tytułu
   -spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 cyt. ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych wraz z należnymi odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 tejże ustawy,
   -wykupu papierów wartościowych emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 cyt. ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1 tejże ustawy,
   -potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostkę samorządu terytorialnego poręczeń i gwarancji,
7. przestrzeganie - określonego w art. 170 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych, w związku z art. 85 pkt 3 cyt. ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych - limitu zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego w stosunku do planowanych dochodów,
8. zgodność zastosowanej klasyfikacji budżetowej z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12 marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207).

I. Uwzględniając powyższe kryteria Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie stwierdził, co następuje:

1. Przedmiotowa informacja została przedłożona Izbie z naruszeniem terminu, o którym mowa w art. 266 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych, wg którego termin przedłożenia informacji regionalnej izbie obrachunkowej ustalony jest do dnia 31 sierpnia.
2. Uchwalony przez Radę Gminy Nadarzyn budżet Gminy na 2012 rok, po uwzględnieniu zmian w ciągu roku przewidywał plan dochodów w wysokości 68.015.110,79 zł. Dochody Gminy zrealizowano w kwocie 30.638.629,61 zł, co stanowi 45,1% planu. Dochody bieżące wykonano w 46,4% planu, zaś majątkowe w 33,8%.
   Skład Orzekający zwraca uwagę na prawie zerowe (0,96%) wykonanie dochodów majątkowych z tytułu środków na finansowanie wydatków na realizację zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych (Plan 2.089.120,37 zł, wykonanie 20.000,00 zł). W informacji opisowej organ wykonawczy nie wskazał przyczyn dotyczących nie wykonania tej pozycji.
3. Stan zobowiązań wg tytułów dłużnych na koniec okresu sprawozdawczego wyniósł 45.136.625,35 zł, co stanowi 66,4% planowanych dochodów ogółem. Powyższą kwotę stanowią kredyty i pożyczki długoterminowe i krótkoterminowe oraz zobowiązania wymagalne w kwocie 2.770.104,27 zł.
   Po wyłączeniu zobowiązań zaciągniętych w związku z umową zawartą z podmiotem dysponującym „środkami unijnymi” – wskaźnik zadłużenia wynosi 64,1% planowanych dochodów.
   W ocenie Składu Orzekającego wysoki wskaźnik zadłużenia na koniec okresu sprawozdawczego, tj. 30 czerwca 2012 roku (66,4% - 64,1% po w/w wyłączeniu),
   w tym występowanie zobowiązań wymagalnych świadczy, o złym stanie gospodarki finansowej Gminy Nadarzyn. Ponadto występowanie zobowiązań wymagalnych pociąga za sobą zapłatę odsetek z tytułu nieterminowo realizowanych zobowiązań a tym samym uszczuplenie budżetu gminy
4. Spłata kredytów i pożyczek wyniosła 3.985.683,45 zł, co wraz z odsetkami (5.876.095,61 zł) stanowi 8,6% planowanych dochodów.
   Wątpliwości Składu Orzekającego budzą źródła spłaty kredytów i pożyczek z lat ubiegłych, albowiem spłata tych zobowiązań nastąpiła w w/w kwocie i zgodnie z uchwałą budżetową na 2012 rok winna nastąpić z nadwyżki budżetowej roku 2012, a tymczasem nadwyżka budżetowa za I półrocze 2012 roku wynosi tylko 276.674,42 zł.
5. Uchwalony przez Radę Gminy budżet łącznie z dokonanymi w pierwszym półroczu 2012 roku zmianami przewidywał plan wydatków w wysokości 60.475.618,71 zł.
   Wydatki ogółem zrealizowano w kwocie 30.363.955,19 zł co stanowi 50,2% planu, z tego: a) wydatki bieżące zrealizowane zostały na poziomie 54,5% planu po zmianach
   b) wydatki majątkowe zrealizowane zostały na poziomie 31,6 planu po zmianach.
   W informacji opisowej organ wykonawczy nie wskazał przyczyn niepełnej, w stosunku do upływu czasu, realizacji wydatków majątkowych.
   Z analizy sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków j.s.t. wynika, że nie zostały przekazane należne odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w dwóch rozdziałach klasyfikacji budżetowej, tj. 80146 i 85395, zaś w rozdziałach 85212 oraz 92605 przekazano w niepełnej wysokości tj. odpowiednio: 40,74% i 67,46% planu. Tym samym naruszono przepis art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996r. Nr 70, poz. 335 z późn.zm.), z którego wynika, że odpisy na ten fundusz w kwocie stanowiącej, co najmniej 75% równowartości odpisów przekazuje się do dnia 31 maja tego roku.
6. Wynik budżetu za pierwsze półrocze 2012 roku zamknął się nadwyżką budżetową w kwocie 274.674,42 zł. Uchwalony budżet przewiduje nadwyżkę w kwocie 7.539.492,08 zł.
7. W sprawozdaniach nie stwierdzono przekroczenia planu wydatków budżetowych na koniec okresu sprawozdawczego.
8. Do informacji opisowej dołączono również sprawozdania finansowe na dzień 30 czerwca 2012 roku:
   a) Nadarzyńskiego Ośrodka Kultury,
   b) Biblioteki Publicznej,
   c) Samodzielnego Publicznego Gminnego Zakładu Opieki Zdrowotnej.Sprawozdanie Biblioteki Publicznej nie zawiera informacji o stanie należności i zobowiązań, w tym wymagalnych na koniec okresu sprawozdawczego (art. 265 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Ponadto dołączono „Informację o kształtowaniu się Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Nadarzyn na dzień 30 czerwca 2012 r.”.

Skład Orzekający zauważa, że w „Informacji ogólnej o wykonaniu budżetu Gminy Nadarzyn według stanu na 30 czerwca 2012 roku” w części dotyczącej wydatków wskazano łączną kwotę przekazanych dotacji w wysokości 2.956.608,33 zł, podczas gdy zgodnie ze sprawozdaniem Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych wydatki te wynoszą 3.481.984,07 zł. Pominięta została w informacji dotacja w dziale 600 rozdz. 60004 § 2310 w wysokości 525.375,74 zł. W informacji opisowej wykonanie wydatków ogółem w okresie 01.01-30.06.2012r. określono w kwocie 34.469.956,67 zł podczas gdy jest to kwota 30.363.955,19 zł.
Ponadto Skład Orzekający po raz kolejny zwraca uwagę, że Rada Gminy Nadarzyn nie dopełniła obowiązku uprzedniego określenia zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze oraz informacji o przebiegu wykonania planu finansowego SP ZOZ i instytucji kultury (art. 266 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
Tym samym Skład Orzekający nie jest w stanie ocenić stopnia spełnienia przez organ wykonawczy wymogów, jakie Rada Gminy powinna zawrzeć w przedmiotowej uchwale.
Reasumując powyższe ustalenia, Skład Orzekający nadmienia, że wprawdzie dochody i wydatki budżetowe zostały wykonane w I półroczu br. na poziomie odpowiednio 45,1% oraz 50,25%, to jednak uwzględniając całokształt stanu gospodarki finansowej Gminy Nadarzyn, a głównie wysoki wskaźnik zadłużenia oraz wysoki stan zobowiązań wymagalnych Skład Orzekający ocenia sytuację finansową nadal jako trudną.
Wobec powyższego należy monitorować na bieżąco stopień realizacji budżetu Gminy i urealnić go w przypadku, gdyby okazało się, iż wpływy budżetowe ostatecznie nie zostaną wykonane na założonym poziomie, co spowoduje niemożność zrealizowania pozostałych wydatków budżetowych oraz wzrost wskaźnika zadłużenia Gminy. Wątpliwymi mogą okazać się dochody majątkowe z tytułu środków na finansowanie wydatków na realizację zadań finansowych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych w planowanej kwocie 2.089.120,37 zł.
Ponadto należy podjąć działania zmierzające do obniżenia do końca br. wskaźnika zadłużenia poniżej 60% wykonanych dochodów ogółem, w tym należy zwrócić szczególną uwagę na terminowe realizowanie zobowiązań, aby nie dopuścić do powstania zobowiązań wymagalnych jak to miało miejsce w latach ubiegłych.
W tym stanie rzeczy Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie postanowił jak w sentencji uchwały.